Verträge richtig gestalten

Vermietung funktionsfähiger Praxen kann umsatzsteuerpflichtig sein

 

Werden einem Zahnarzt Praxisräume dauerhaft überlassen, handelt es sich in der Regel um eine umsatzsteuerfreie Vermietung. Daran ändert sich grundsätzlich auch nichts, wenn Mobiliar mitvermietet wird. Anders kann es aussehen, wenn eine voll funktionsfähige Zahnarztpraxis vermietet wird. Hier ist die Überlassung des Praxisinventars keine bloße Nebenleistung. Die Vermietung der voll eingerichteten Praxis ist eine einheitliche umsatzsteuerpflichtige Leistung – so das Finanzgericht München in einem aktuellen Urteil. Auch eine Aufteilung in eine umsatzsteuerfreie Raumvermietung und eine steuerpflichtige Überlassung von Inventar scheidet aus, wenn die Vermietung des Inventars untrennbar mit der Überlassung der Räume verbunden ist.

Da Behandlungsgeräte wie Zahnarztstühle oder Röntgengeräte auch ausgesprochen teuer sind und ihrer Überlassung eine besondere wirtschaftliche Bedeutung zukommt, ist die Vermietung einer funktionsfähigen Zahnarztpraxis auch nicht mit der Vermietung eines mit Betten und Mobiliar ausgestatteten Pflegeheims vergleichbar. In diesem Fall ging der Bundesfinanzhof von einer insgesamt umsatzsteuerfreien Vermietung aus. Denn das Mobiliar dient in diesem Fall nur dazu, die vertragsgemäße Nutzung eines als Pflegeheim vermieteten Gebäudes optimal in Anspruch zu nehmen. Zudem entfiel nur 10 % des Mietzinses auf die Überlassung des Inventars.

Die umsatzsteuerpflichtige Vermietung ermöglicht zwar den Vorsteuerabzug. Doch Zahnärzte können Vorsteuer nur insoweit abziehen, als diese auf ihre umsatzsteuerpflichtigen Leistungen entfällt. Für den Vermieter ist es dagegen vorteilhaft, da er aus den Herstellungskosten und der Anschaffung der Praxiserstausstattung die Vorsteuer geltend machen kann.

Tipp:

Lassen Sie sich vor dem Abschluss von Mietverträgen rechtlich und steuerlich beraten, damit ihre Mietzahlungen möglichst nicht mit Umsatzsteuer belastet werden. Nur so lassen sich steuerliche Nachteile vermeiden und die für Sie günstigste Gestaltung finden.

(Stand: 04.10.2019)

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